Что такое договор гражданско-правового характера (ГПХ)? Получения пособий и стаж работы.

Что такое ГПХ?

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — любое соглашение в рамках гражданского законодательства. В нем стороны договариваются о взаимных правах и обязанностях. Договоры ГПХ регулируются Гражданским кодексом РФ.

По соглашению ГПХ могут работать внештатные рабочие: строители, бухгалтеры, агенты по недвижимости, писатели и другие. Договором ГПХ оформляется разовая работа или оказание услуги, а результат фиксируется актом выполненных работ.

Виды договоров ГПХ

Наиболее часто используют З типа договоров:

1. Возмездного оказания услуг. Договор возмездного оказания услуг заключается в случае, когда результат работы имеет материальную форму. Договор подразумевает процесс оказания услуг, его результат нельзя потрогать. Обычно его заключают на: консультационные, информационные, аудиторские, медицинские, ветеринарные, образовательные и другие услуги.
2. Подряда. Договор подряда заключают в случае, когда результат работы имеет материальную форму. Часто заключают на ремонтные и строительные работы, переработку и изготовление мебели, украшений или чего-то еще. Он подразумевает материальный результат работы, который можно потрогать.
3. Авторского заказа. Договор авторского заказа подходит для сделок с произведениями искусства и научными исследования. Его заключают, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование.

К соглашениям ГПХ относят договоры: перевозки, транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии,агентский договор и другие.

Основные отличия ГПХ и трудового договора

• Договор ГПХ регулируется Гражданским кодексом РФ. Трудовой договор — Трудовым кодексом РФ.
• Договор ГПХ — это соглашение о разовой услуге. Оно касается именно результата, а не процесса работы. По трудовому договору сотрудника принимают в штат.
• В соглашении ГПХ прописывают перечень услуг, сроки, стоимость и другие условия. В трудовом договоре фиксируется график.
• По трудовому договору сотрудник получает оплачиваемые больничные, ежегодный отпуск, выплаты при увольнении или сокращении. По договору ГПХ исполнитель не имеет таких привилегий.

При заключении договора ГПХ заказчик не оформляет приказ о приеме на работу и не делает запись в трудовой книжке исполнителя.

С точки зрения пенсии разницы между трудовым и ГПХ-договором нет: пенсионные отчисления исполнителя копятся, страховой стаж учитывается. В страховой стаж включается период действия ГПХ-договора, если за этот период уплачивались страховые взносы в Социальный Фонд РоссииСоциальный фонд России (СФР) - это один из государственных внебюджетных фондов. Создан Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде... подробнее (СФР).

На какой срок можно заключать договор ГПХ?

Договор ГПХ заключается на определенный срок, но законом этот срок не ограничен. Заключить соглашение можно на несколько дней, недель или лет, но лучше договариваться о времени, которого исполнителю будет достаточно для выполнения работы или оказания услуги.

Необходимые документы для заключения договора ГПХ

Для заключения договора ГПХ заказчик запрашивает у исполнителя:

• Паспорт
• СНИЛС
• ИНН
• Разрешение на работу (для иностранных граждан)

Трудовая книжка не требуется. Оформлять приказ о приеме на работу тоже не нужно. Соглашение заключается на любой конкретный срок (не регулируется законодательством), который обязательно указывается в договоре.

Какие налоги и взносы платятся по договору ГПХ?

По договору ГПХ заказчик удерживает и самостоятельно оплачивает за исполнителя НДФЛ 13%(на доходы физических лиц). Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы.

НДФЛ= вознаграждение исполнителя*13%

С 2023 года взносы с выплат по гражданско-правовым договорам будут уплачиваться по единому тарифу с общей базы в новый Социальный фонд России, освобождения от взносов в ФСС, как раньше, для выплат по ГПХ больше нет.

Лица, работающие по договорам ГПХ, получили статус застрахованных по ОСС от ВНиМ и право на оплату пособий: больничных, декретных, детских, на погребение.

ВНиМ — это платежи на социальное страхование граждан. ОСС — это страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ВАЖНО!
1. Эти нововведения не касаются работающих по ГПД самозанятых и ИП.
2. По-прежнему не будут облагаться взносами выплаты по ГПД, предметом которых является передача имущества в собственность или в пользование (аренда, купля-продажа, мена, заем, дарение и т. п.), т. к. это не объект обложения по вносам (п. 4 ст. 420 НК).

Изменения, связанные с объединением ПФР и ФСС в 2023 году, достаточно сильно затронули облагаемую базу. С 1 января 2023 г. она стала единой для всех взносов без исключения. В качестве лимита для начисления предложена единая сумма — проиндексированный показатель верхнего лимита, действующий для взносов на ОПС в 2022 году. Таким образом, на 2023 год единая предельная база для  страховых взносов составляет 1 917 000 руб. Напомним, что в 2022 году верхние пределы по страхованию на ВНиМ и ОПС сильно отличаются друг от друга, а для медстрахования и страхования на НС и ПЗ они не установлены вовсе.

Единая база обложения предполагает, что взносы на ВНиМ начислять и с выплат, осуществленных по договорам ГПХ. Данное изменение, соответственно, повлияло на выплату больничных по гражданско-правовым договорам.

Стандартный тариф поделен на две части:

• 30% — для выплат, не превышающих величину предельной базы, установленной для начисления взносов;
• 15,1% — для выплат сверх величины предельной базы.

Напомним, что в 2023 году предельная база для начисления взносов установлена на уровне 1 917 000 рублей.

Отдельных тарифов, как действовали в 2022 году на ОПС, ОМС и ВНиМ, больше нет. Взносы от несчастных случаев, как и сейчас, не будут входить в общий тариф. Их оставят в зависимости от класса профриска.

Для малых предприятий утверждены отдельные пониженные тарифы. Их размер составляет:

• 30% — для выплат за один месяц в пределах МРОТ по каждому работнику предприятия или ИП;
• 15% — для оставшейся суммы выплат, превышающей МРОТ.

Еще более низкие тарифы действуют для IT-компаний, резидентовРезидент - простыми словами это участник. Определённый статус юридического или физического лица в налоговом законодательстве, а также в некоторых других отраслях законодательства, выражающий связь этого лица с тем или иным государством, организацией или проектом. Как правило, термин используется применительно к правам и обязанностям лиц в налоговых правоотношениях. Примеры резидентов и нерезидентов Что значит резидент и нерезидент в банке? Резидентами называются физлица с российским гражданством или люди, которые постоянно проживают в РФ. К резидентам относятся организации и компании, зарегистрированные в России, иностранцы с видом на жительство, консульские представительства РФ, расположенные за границей. Нерезиденты - это иностранцы, представительства иностранных государств, межгосударственные и межправительственные организации (их филиалы) в России. В налоговом законодательстве. Любой гражданин РФ или иностранец становится налоговым резидентом РФ, если он находится в России больше 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. День въезда и выезда в РФ включаются в этот срок. В валютном законодательстве. Валютными резидентами считаются граждане РФ и иностранцы, у которых есть российский вид на жительство. При этом неважно, сколько времени вы в реальности проводите в России. Даже если вы не приезжали несколько лет, по валютному законодательству вы остаетесь резидентом, пока сохраняете гражданство. Все остальные считаются нерезидентами. Что значит резидент в специальной экономической зоне? Статус резидентов получают компании, зарегистрированные в специальной экономической зоне и пользуются налоговыми льготами и другими преимуществами участников зоны. Резидент в дипломатии, религии и спецслужбах • Поверенный, род полномочного посла при иностранном дворе, аккредитованного министром иностранных дел при дворе государства, посольство которого принадлежим к третьему рангу.
• Католическое духовное лицо, действительно живущее на своем приходном месте и само исполняющее служебные обязанности.
• Тайный уполномоченный разведки иностранного государства, действующий в пределах какого-либо государства или отдельного его района
      подробнее ТОСЭР, свободного порта Владивосток и некоторых других категорий страхователей.

Условия для получения пособий работающими по ГПХ с 2023 года

Получить пособие сотруднику на ГПХ возможно, если сумма взносов, уплаченных с его доходов за предыдущий календарный год, составляет не менее стоимости страхового года, рассчитываемой по формуле:

МРОТ х 12 х 2,9%.

МРОТ нужно брать на начало предыдущего календарного года. То есть для 2023 года лимит взносов за 2022 год в общем случае составит 4833,72 руб. (13 890 руб. х 12 х 2,9%). Если применяется районный коэффициент, МРОТ нужно увеличить на него.

Если человек работает как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору, при определении права на пособие (т. е. при расчете лимита взносов) нужно суммировать взносы, уплаченные его работодателями по всем договорам (пп. «б» п. 3 ст. 9 закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Исходя из этого получается, что:

• в 2023 году получать пособия смогут только те исполнители по договорам ГПХ, у которых в 2022 году была работа по трудовому договору и за которых были перечислены взносы в ФСС в сумме не менее 4833,72 руб.;
• те исполнители, у которых в 2022-2023 году есть только работа по ГПХ, право на пособия получат с 2024 года (при условии, что будет достаточно взносов, уплаченных в 2023 году).

Соответствующие поправки в правила оплаты пособий утвердило Правительство (постановление от 15.12.2022 № 2310).

Процедура начисления пособий для граждан, занятых по ГПХ, стала такой же простой, как и для работающих по трудовым договорам. Социальный фонд России будет перечислять выплаты напрямую гражданину на основании электронного больничного. Минимальные и максимальные размеры пособий как для занятых по гражданско-правовым, так и для работающих по трудовым договорам граждан — одинаковые.

Порядок расчета пособия такой же, как и по трудовым договорам. Для определения размера пособия используется средний заработок, с которого уплачивались страховые взносы, за предыдущие 2 календарных года. Если среднемесячный заработок за этот период ниже минимального размера оплаты труда, то пособия будут начисляться исходя из размера МРОТ, который действует на момент назначения выплаты.

При этом максимальная сумма пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц составит:

• при страховом стаже 8 и более лет (100% среднего заработка) — 83 204,50 руб.;
• от 5 до 8 лет (80% среднего заработка) — 66 563,60 руб.;
• до 5 лет (60% среднего заработка) — 49 922,70 руб. в месяц.

В 2023 году максимальная сумма пособия по беременности и родам за 140 дней для работающих женщин составит 383 178,60 руб. (если роды протекали без осложнений), а максимальная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком будет равна 33 281,80 руб.

Так же предусмотрели нормы на случай, если застрахованный работает у нескольких страхователей: для выплаты пособия нужно будет выбрать одного. Если в одном месте работы заключен ГПХ, а в другом трудовой договор, пособие оплатит работодатель, с которым трудовые отношения.

Страховой стаж по договору ГПХ

Готовы и соответствующие поправки в правила подсчета страхового стажа для больничного: в нем начнут учитывать время работы по ГПХ. Периоды работы по ГПХ будет подтверждаться:

• договорами;
• сведениями персонального учета;
• документами страхователя о периоде, за который застрахованный получал выплаты.

Длительность периода работы будет определяться по сроку договора ГПХ и (или) периоду уплаты взносов на соцстрахование, но не ранее чем с 1 января 2023 года. Если человек работал по ГПХ, а потом перешел на трудовой договор, период работы по ГПХ будет включаться в стаж для больничного.

Как переквалифицировать договор ГПХ в трудовой?

Переквалифицировать ГПХ в трудовой договор можно по соглашению сторон, предписанию инспекции труда или через суд.

В первом случае исполнитель пишет заявление на имя работодателя и просит признать отношения трудовыми, если он трудится на постоянной основе. Заявление пишется в свободной форме, но работодатель может предложить написать заявление по специальному образцу.

Если работодатель не хочет переквалифицировать договор ГПХ в трудовой, исполнитель может пожаловаться в государственную инспекцию по труду, если есть основания считать договор ГПХ трудовым.

Оставить жалобу можно лично в районной трудинспекции или через официальный сайт трудовой инспекции. В течение 30 дней инспекция рассмотрит жалобу и придет к работодателю с проверкой.

Если отношения между заказчиком и исполнителем будут признаны трудовыми, то договор ГПХ могут переквалифицировать. Бывшему заказчику (уже работодателю) придется оплатить взносы в СФР с пенями. В ряде случаев предусмотрена уголовная и административная ответственность для работодателя. Так же через суд работник может взыскать компенсации.

Заявление работника о признании трудовыми отношений, вытекающих из гражданско-правового договора
Если срок действия договора ГПХ закончился, переквалифицировать соглашение и признать отношения трудовыми можно только через суд.

Возможные причины переквалификации договора ГПХ:

1. Исполнитель занимается одними и теми же задачами работает по установленному графику и получает одинаковую оплату;
2. Исполнитель получает премии и или трудовые гарантии;
3. В договоре ГПХ прописана деятельность, а не конкретные услуги со сроками.