Дробление бизнеса — это разделение компании на несколько юридических лиц, которые искусственно распределяют свою выручку между собой. Это делается для того, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. Цель таких действий — снизить налоговые платежи при использовании специальных налоговых режимов и получить налоговые льготы.
Как будет работать амнистия за дробление бизнеса
Минфин впервые предложил ввести в Налоговый кодекс понятие «дробление». Это явление определяется как разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально независимыми лицами, которые контролируются одними и теми же лицами и делают это с целью занижения сумм налогов путём применения специальных налоговых режимов.
Также Министерство финансов предлагает рассматривать добровольное объединение доходов связанных компаний для целей налогообложения как отказ от дробления.
Министерство представило правительству свои предложения по условиям амнистии для предпринимателей, которые разделили свой бизнес. Эти предложения были включены в поправки к Налоговому кодексу.
Минфин предлагает провести амнистию для предпринимателей, которые применяли дробление бизнеса. Однако амнистия не будет действовать по заявлению, как это предлагалось ранее.
Предпринимателям, которые использовали дробление бизнеса, нужно будет объединить свои компании и перейти на общую систему налогообложения. Если налоговая служба обнаружит нарушения законодательства при проверках после 2025 года, она не будет налагать штрафы на таких предпринимателей.
Амнистия будет применяться к компаниям, которые уже подвергались проверкам, и решения по ним были приняты, но ещё не вступили в силу. Речь идёт о компаниях, которые должны были объединить свой разрозненный бизнес в единый. Решения налоговой службы, которые уже действуют до 2025 года, в отношении таких компаний не будут отменяться.
Новые правила, предложенные Минфином, позволяют освободиться от уплаты налогов, пеней и штрафов за период с 2022 по 2024 год, если добровольно отказаться от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах.
Есть несколько возможных сценариев в зависимости от того, будут ли проводиться выездные налоговые проверки после 2025 года в отношении компаний и какие выводы сделает налоговая служба.
Полное освобождение от ответственности за период с 2022 по 2024 год будет предоставлено, если в последующие два года после проверки налоговая служба не обнаружит признаков оптимизации. Однако если проверка будет проведена в 2025–2026 годах и только в ходе проверки предприниматель откажется от дробления, амнистия будет только частичной: его освободят от налогов, штрафов и пеней за 2022–2023 годы при условии уточнения налоговых обязательств за 2024 год.
Бизнес, который продолжит практиковать дробление после вступления в силу поправок, не сможет рассчитывать на амнистию и будет нести ответственность, включая прошлые периоды, начиная с 2022 года.
Если с 1 января 2025 года в отношении предпринимателя, который ранее прибегал к дроблению, не будет назначено выездных налоговых проверок, он будет освобожден от ответственности за период с 2022 по 2024 годы, начиная с 2030 года. Это означает, что прошлые нарушения будут сохранившись, но если он будет действовать беспорочно, то они перестанут иметь какое-либо значение с 2030 года и налоговая служба забудет о его дроблении.
Шпаргалка. Признаки, которые укажут на формальное дробление бизнеса
| № пункта | Признак дробления |
| 1 | Искусственное разделение единого производственного процесса между компаниями на спецрежиме |
| 2 | Снижение налоговой нагрузки при создании новых компаний и ИП на спецрежиме |
| 3 | Участники/должностные лица, которые фактически управляют деятельностью, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса |
| 4 | У участников схемы аналогичный ОКВЭД |
| 5 | Создание новых компаний в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала. |
| 6 | Общие расходы, то есть участники несут расходы друг за друга |
| 7 | Прямая или косвенная взаимозависимость |
| 8 | Формальное перераспределение персонала без изменения их должностных обязанностей |
| 9 | Отсутствие основных и оборотных средств, а также кадров у подконтрольных компаний |
| 10 | Одинаковые вывески, обозначения, контакты, сайт в сети «Интернет», адрес фактического местонахождения, помещений, банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники и т.д. |
| 11 | Общие поставщики/покупатели |
| 12 | Фактически всей деятельностью управляют одни лица |
| 13 | Общий штат бухгалтерии, кадров, специалистов, отвечающих за поиск покупателей/поставщиков и т.п. |
| 14 | Интересы компаний в госорганах представляют одни и те же лица |
| 15 | Показатели деятельности близки к лимитам утраты права на применение спецрежима |
| 16 | Данные бухучета указывают на снижение рентабельности производства и прибыли после открытия новых организаций или ИП |
| 17 | Распределение между участниками группы компаний покупателей и поставщиков |
